高新技術企業認定

干貨!合肥市企業高新技術企業做加計扣除申報技巧

文字:[大][中][小] 2018/8/8  瀏覽次數:1469

科學是發展的重要內在推動力,高新技術企業是指在《重點支持的高新技術領域》內,合肥市申報高企中加計扣除很多都不清楚,也是一大難點,關于高新技術企業做加計扣除合肥市企業申報技巧如下:

一、高企之共用設備不能加計扣除
實踐中,一些企業生產設備與研發設備是生產部門和研發部門共用的,按照原來的研發費用加計扣除政策,不屬于“專門用于”研發活動的設備,不能享受研發費用加計扣除政策。

經典案例
某電纜公司是一家主營電線和電纜制造的企業。工廠所用設備絕大多數都為共用設備,在用于生產電纜的同時用于研發新產品的實驗檢測和標準檢測等,頻率較高、更新較快,約有70%以上的時間用于研發新產品。根據原有的研發費用加計扣除政策,該企業的設備不屬于專門用于研發的設備,所產生的費用不可以享受此項稅收優惠。公告發布后,企業未能及時研究最新的政策規定,依然認為共用設備不能加計扣除。
應對措施
稅務人員通過實地參觀企業生產車間,了解生產研發流程后,針對此次研發費用加計扣除的新政策提供了專業的政策解讀和業務輔導。國稅局有關負責人表示,119號文件對于研發與生產經營共用部分產生的費用,不再強調“專門用于”四字,即企業可以依據合理的分配方法,對共用費用作出分配,并對其中研發費用的部分加計扣除。經過輔導,企業通過研發支出輔助賬匯總表歸集了共用設備儀器的折舊費,最終成功實現了共用設備費用的加計扣除。

二、高企之享受優惠會加大虧損
根據國稅局的調查,一部分處于虧損狀態的企業認為,選擇享受研發費用加計扣除的優惠后,會增加企業虧損額,因此主動放棄享受該優惠政策。
經典案例
某信息技術有限公司,是一家全球領先的IT服務與解決方案的外資企業,連續多年被認定為規劃布局內的重點軟件企業。在企業享受研發費用加計扣除政策的調查中,企業負責人表示不愿意享受此項優惠政策。據該企業負責人反映,企業目前處于虧損狀態,如果享受該政策,會增加虧損,在報表上“不好看”。
應對措施
國稅局有關負責人認為,企業因對政策的理解有誤導致了企業不愿意享受此優惠政策,該負責人建議,當納稅人在享受稅收優惠有顧慮時,應該及時與稅務機關溝通,而不要盲目放棄,確保稅收優惠“應享盡享”。

三、寧可放棄優惠也不設立賬目
企業享受研發費用加計扣除優惠不再需要對研發費用“專賬處理”,但需要對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,將輔助賬的匯總表作為企業備案的附件報送至稅務局,并在申報時填寫“研發項目可加計扣除開發情況歸集表”。

經典案例
某橡膠公司主要從事橡膠地板的研究、開發和生產,現已成為橡膠地板行業的龍頭企業。為擴大企業的生產能力,企業決定啟動新的投資計劃,在原有基礎上增加5條生產線,投資總額高達3000萬元。研發費用加計扣除的政策為企業帶來了一場“及時雨”。
應對措施
考慮到企業存在的難題,國稅局、科技局、地稅局及高新技術產業園區共同努力,自主研發出“研發加計錄錄通”軟件并推廣至納稅人使用。借助該軟件,此公司成功地享受到了研發費用加計扣除稅收優惠。

四、高企之認定“三新”有風險便放棄
企業享受加計扣除優惠的前提條件是研發活動滿足“新技術、新產品、新工藝”這三個基本條件。企業因研發的項目多、范圍廣,對是否符合文件規定范疇把握不準,對產品認定標準等技術問題有疑慮。

經典案例
某科技股份公司是級的高新技術企業,擁有自主知識產權的核心技術,現已申請專利達540項,著作權17個,在車聯網和自動駕駛等汽車前沿領域取得了諸多突破。企業財務總監坦言,雖然加計扣除政策緩解了企業資金緊張的局面,但他們對“三新”的認定標準把握不準,怕因此產生稅務風險。
應對措施
考慮到企業存在的顧慮,主管稅務機關與轄區科技局合作,發揮科技局專業特長,幫助企業提高“三新”標準的認定能力,同時與轄區管委會合作出臺了《企業研究開發項目認定備案管理辦法》,借助專家的力量解決專業方面的難題。國稅局據此與科技局進一步協作,聯合建立了“三新備案平臺”,實現了企業端、稅務局端及科技局端的三方互通。企業在遇到不知是否符合條件的研發項目時,只需要將資料通過網絡上傳至該平臺,科技局立即組織專家評審并出具評審結果,納稅人和稅務機關就可以依據評審結果判定企業研發項目是否符合“三新”標準。

五、高企之委托研發都需要支出明細
按照原來的研發費用加計扣除政策,對委托開發的項目,受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況。在實際操作中,受托方以多種理由拒絕提供相應支出明細,委托方企業覺得“太麻煩”,因此放棄享受該部分的加計扣除優惠。
經典案例
某機車研究所是以軌道交通動力裝備技術開發、設計制造、試驗檢測和信息服務為主的專業研究所,目前隸屬于中國中車股份有限公司。享受研發費用加計扣除政策,根據原政策規定,需要提供受托方的財務明細,甚至需要得到對方的賬務憑證。但是,該企業的受托方時常以商業秘密為由不配合,該企業也不愿意為此投入過多精力,因此選擇放棄享受該部分稅收優惠。
應對措施
稅務人員在新政出臺后,想到了企業存在的難題,及時上門與財務負責人作了溝通解釋。119號文件第二條“特別事項的處理”中明確規定,企業委托外部機構或個人開展研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。如果委托方與受托方不存在關聯關系,則受托方無須向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況。

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