高新技術企業認定

【高新技術企業認定】不能忽視的基礎核算

文字:[大][中][小] 2016-8-29  瀏覽次數:1925

【高新技術企業認定】不能忽視的基礎核算

導讀: 在申請認定高新技術企業工作中,研究開發費用的歸集與核算是一項基礎而重要的工作,它不僅關系到申請認定能否通過,還涉及計算企業所得稅時技術開發費的加 計扣除,對企業的利益有很大的影響。雖然《高新技術企業認定管理辦法》明確高新技術企業的認定不經過主管稅務機關,但企業仍應當注意與主管稅務機關做好溝 通,及時了解和掌握當地有關認定工作的具體規定。


   在申請認定高新技術企業工作中,研究開發費用的歸集與核算是一項基礎而重要的工作,它不僅關系到申請認定能否通過,還涉及計算企業所得稅時技術開發費的加計扣除,對企業的利益有很大的影響。提醒企業注意以下幾個方面:

   1、企業可考慮在“管理費用”明細賬下設“研發費用”明細賬,按各“研發項目”歸集核算“內部研究開發投入”和“委托外部研究開發投入”。這 樣發生的全部研發費用就在一本賬上反映,把在準備申請認定材料時要做的工作,當成日常事務給做了。既可以便于申請認定時注冊會計師的審計核對,也有利于計 算應納稅所得額時技術開發費的加計扣除,主管稅務機關審核起來也方便。在填寫《企業年度研究開發費用結構明細表》時,只需抄錄注冊會計師的審計報告即可。  

   2 、企業應當設有專門的科研人員名冊,一方面便于申請認定時對科研人員比例要求的核對;另一方面,便于在費用歸集時的相互對應。企業應當和科研人員訂有勞動合同,繳納社會保險,強調的是科技人員在企業工作時間每年不少于半年(183天)。在支付科研人員人工費時,可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。

   3、企業在研發工作開展后發生的設備折舊和無形資產攤銷可直接計算,企業可根據批準的研發項目立項報告,把“固定資產”和“無形資產”的管理部門調整為研發機構,以便正確計算折舊和攤銷額。

   4、設計(規劃)費用、裝備調試費要有合法證據,這些費用往往是發生在企業內部中,沒有多少外來原始憑證,事后很難收集和核實,比如調試設備的次數和每次消耗電費、相關技術工人的人工。所以,企業應按內部核算的要求,做好原始記錄和憑證,及時履行審批程序,逐月結算入賬。

    5、委托外部研究開發費用要注意項目成果及與企業主要業務緊密相關是衡量外部研發費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時,應當特別注明。另外,發生的全部委托外部研發費用在申請認定時只能按80%計算,但在計算加計扣除時則沒有這樣的限制。

     雖然《高新技術企業認定管理辦法》明確高新技術企業的認定不經過主管稅務機關,但企業仍應當注意與主管稅務機關做好溝通,及時了解和掌握當地有關認定工作的具體規定。企業在取得高新技術企業資格后應把證書及時告知主管稅務機關,而不要到申報企業所得稅時才拿出來。如果減免稅條件發生變化,應在15日內報告;如果不符合條件,就主動納稅,以免被追繳,承擔滯納金并留下不良記錄
 

百度統計 點擊一鍵加入合肥科技項目申報QQ群合肥科技項目申報 百度統計 站長統計(總) 百度搜索平臺 53kf 视频一区 二区 三区